Nas movimentações entre filiais (transferências), onde o resultado de cada CNPJ é analisado separadamente, mesmo utilizando o conceito de contabilidade centralizada. Nesse modelo cada CNPJ é considerado como um cliente e/ou fornecedor, gerando, assim, receita e despesa nas movimentações de transferência.
Nas
configurações contábeis em que a conta do cliente e/ou fornecedor é analítica,
deverá ser configurada apenas as contas de Transferências emitidas, no cadastro
de CFOP, e as contas dos impostos incorridos, na tela de Integração contábil,
ambas as configurações no C&S Livros.
Caso
a contabilidade esteja configurada para utilizar conta sintética para cliente
e/ou fornecedor, com o intuito de manter um melhor controle das transferências,
é indicado que o CFOP seja configurado para utilizar as contas de débito e
crédito, sendo configurado, assim, as contas do ativo e/ou passivo e a conta de
resultado.
Para
facilitar a compreensão, segue abaixo, o exemplo onde a matriz realizou uma
compra e em seguida realizou a transferência para a filial, onde, a
contabilidade está configurada para utilizar conta sintética para o cliente e
conta analítica para o fornecedor.
Abaixo
é apresentada os lançamentos nas suas respectivas contas.
Assim,
conforme pode ser observado na figura “Balancete Analítico – Matriz”, a saída
de transferência anula a compra de mercadoria, gerando, assim, uma apuração de
resultado mais fidedigna.
Agora
será apresentada a configuração da filial onde a mesma recebe uma transferência
de mercadoria e realiza a venda.
Observe
que foi configurada apenas uma conta contábil, onde será realizado o lançamento
a débito e o lançamento a crédito será pela conta do fornecedor. Assim, os
lançamentos de entrada de transferência e os lançamentos da venda ficam
conforme figura abaixo.
Dessa
forma, o resultado da empresa ficaria conforme observado na figura abaixo.
A
seguir, serão apresentadas as figuras “Balancete Analítico - Consolidado” e
“DRE - Consolidada”.
Note
que, nos relatórios consolidados os lançamentos de ambas as empresas são
agrupados, contudo, o resultado é o mesmo apurado na filial, onde, de fato
ocorreu as movimentações de receita e despesa.
Outra
forma para contabilizar a transferência é realizando os lançamentos apenas como
se fossem transferência entre contas, conceito de contabilidade centralizada. Nesse
modelo, não gera receita nem despesa na transferência da mercadoria.
Nesse
modelo de contabilização, a configuração do CFOP de saída e de entrada é bem
parecida, devendo inverter apenas a posição das contas de débito e crédito, ou
seja, se na configuração de saída a conta resumida “01202” está configurada
como crédito, na entrada, esta mesma conta deverá estar configurada como
débito.
Para
facilitar a compreensão, será apresentada a mesma movimentação, apresentada
acima, porém, com a nova configuração.
Assim,
como a matriz não transfere a despesa para a filial, ao realizar a apuração, é
apresentado um resultado distorcido, conforme apresentado na figura abaixo.
Na
filial, os lançamentos ficam conforme apresentado na figura abaixo.
Com
isso, na filial, diferentemente do resultado da matriz, apresenta um resultado
positivo, porém, inflado, pois não possui as despesas da aquisição da
mercadoria, conforme figura abaixo.
Assim,
nesse modelo tem-se o resultado real somente ao executar a apuração
consolidada, conforme demonstrado nas figuras “Balancete Analítico -
Consolidado” e “DRE - Consolidada”, abaixo.
Conforme
foi observado, esse modelo dificulta a análise individual das empresas, visto
que, a despesa estará em uma empresa e a receita em outra, sendo indicada,
assim, apenas a análise geral, incluindo todas as empresas.